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    精华分享:注册会计师《会计》抵销分录的编制

    来源: 中华会计网校 编辑:雨山 2019/08/19  字体:


    抵销分录的编制


    (一)长期股权投资与子公司所有者权益的抵销

    借:股本【子公司期末数】

          资本公积【子公司年初数+评估增值+本期发生额】

          盈余公积【子公司期末数】

          未分配利润——年末【子公司年初数+调整后的净利润-提取盈余公积-分配股利】

          商誉【权益法的投资金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

        贷:长期股权投资【调整后的母公司金额】

                 少数股东权益

    (二)母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

    借:投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】

           少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

           未分配利润——年初

        贷:提取盈余公积

               对所有者(或股东)的分配

               未分配利润——年末

    (三)内部债权与债务项目的抵销

    1.内部债权债务项目本身的抵销

    借:债务类项目

       贷:债权类项目

    2.内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销

    借:投资收益

       贷:财务费用

    3.内部应收账款计提坏账准备的抵销

    抵销坏账准备的期初数:

    借:应收账款——坏账准备

       贷:未分配利润——年初

    将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。

    借:应收账款——坏账准备

       贷:资产减值损失

    或:

    借:资产减值损失

       贷:应收账款——坏账准备

    4.内部应收款项相关的所得税会计合并抵销处理

    首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响

    借:未分配利润—年初(期初坏账准备余额×所得税税率)

       贷:递延所得税资产

    然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额

    若坏账准备期末余额大于期初余额

    借:所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)

       贷:递延所得税资产

    若坏账准备期末余额小于期初余额

    借:递延所得税资产

       贷:所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)

    本文为中华会计网校“青藤计划——原创文章征稿”,作者:努力考CPA的余小毛,转载请联系授权,违者必究!

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    中华会计网校“青藤计划——原创文章征稿”活动优选作品,文章为作者独立观点,不代表中华会计网校立场;本文由作者授权后发表,并经网校编辑。转载此文章,请标注“作者”、“来源:中华会计网校 | 青藤计划 原创征文”并附上本页链接。)

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